Array ( [id] => 614 [language] => 1 [parent] => 653 [left_key] => 384 [right_key] => 385 [level] => 2 [display] => 1 [menu] => 1 [menu1] => 0 [menu2] => 0 [menu3] => 0 [menu4] => 0 [module] => faq [wg_sert] => 0 [name] => [name_alt] => [text] =>

Наша компания (Исполнитель) планирует оказывать услуги по разработке технической документации (посредством интернета) и консультации, сопровождение ПО заграницу (в Казахстан).

Местом оказания услуг считается место деятельности Заказчика.
Прошу проконсультировать:

1. Как прописывать ставку и сумму НДС в договоре? 
2. Как отражать НДС в сч/ф?
3. Как заполнять декларацию?
4. Правильно ли я определила место оказание услуг?

Согласно ст. 148 НК РФ место оказания работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности покупателя при:


передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;


оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
оказании консультационных, … инжиниринговых… услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.


Если рассматривать формулировку договора в том виде, какой изложен в вашем вопросе, то вы, скорее всего, правы и операции по реализации вышеописанных работ (услуг) не являются объектом одолжения НДС на территории РФ.


При этом, необходимо иметь ввиду, что в ряде случаев налоговые органы трактуют работы по разработке технической документации как подрядные работы, не связанные работами, перечисленными в ст. 148 НК РФ. Поэтому, во избежание такого рода рисков, надо внимательно относится к формулировкам предмета договора, и стремиться к тому, чтобы они максимально близко соответствовали формулировкам, содержащимся в Налоговом Кодексе, и не допускали двоякого толкования.


В случае, когда операции по реализации не являются объектом обложения НДС и у организации отсутствует обязанность по оформлению счета-фактуры, так как при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются и в книге продаж не отражаются (см. Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/102).


Сумма НДС в договоре и актах также не выделяется (можно справочно указать, что операция не является объектом обложения НДС).


При заполнении налоговой декларации по НДС согласно Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" данная операция должна отражаться в разд. 7 декларации. При его заполнении в графе 2 строки 010 указывается стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

[intro] =>

На вопросы отвечает Директор по аудиту ЗАО АК «Холд-Инвест-Аудит» Майданчик М.И.


В форме 2 прочие доходы сумма 56 515 083,00 в декларации по прибыли внереализационные доходы 1 613 000,00 

Как разобраться?


Из вашего вопроса не совсем понятно, в чем именно вы хотите разобраться.

Дело в том, что согласно законодательству о бухгалтерском учете, Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, информацию о доходах должны формировать, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Доходы, полученные организацией, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. При этом, для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований данного ПБУ,  характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.


Что касается налоговой отчетности, то для целей же исчисления налога на прибыль, в состав внереализационных доходов включаются налогооблагаемые доходы не указанные в статье 249 Налогового  Кодекса (т.е. не признаваемые доходами от реализации (см. ст. 250 НК РФ).


Т.о., состав прочих доходов для целей бухгалтерского учета и внереализационных доходов для целей налогового учета могут как совпадать, так и существенным образом различаться. Это вопрос вашей учетной политики.


Если вам нужна помощь, обращайтесь, мы с удовольствием поможем.

 

Мы намереваемся заключить контракт с компанией, юридический адрес которой – Лабуан, Малайзия,

Должны ли мы, как покупатели уведомлять об этом контролирующие органы? 


 Вы совершенно справедливо обеспокоены данным вопросом. Данная сделка приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами и может быть признана контролируемой. Это следует из положений ст. 105.14 НК РФ, согласно которым контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечен государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ.

Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н. остров Лабуан, Малайзия включен в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения. 

При этом,  такая сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей (п.7.ст. 105.14)

Статьей 105.16 НК РФ предусматривается, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Неправомерное непредставление в установленный налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей ( ст. 129.4). Никаких иных санкций за непредоставление уведомления налоговое законодательство не содержит. может быть применен В случае, если будет выявлено нарушение порядка ценообразования при совершении контролируемых сделок, которое повлекло неуплату или неполную уплату налогов в связи  (ст. 129.3 НК РФ), это может повлечь за собой штраф в размере 20% (40% в последующие годы) от неуплаченной суммы налога.

Согласно Кодексу налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10 дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, что может повлечь за собой проверку в отношении данной сделки. 


У меня сложилась ситуация:

Заключен договор в евро, приходят авансы в евро.
Возникли вопросы:
1. при проведении документа на реализацию НДС исчисляется на дату отгрузки (размер налога отражается в книге продаж, участвует в базе распределения НДС и декларацию по НДС).
2. в налоговый учет попадает сумма реализации на дату оплаты (аванса) (отражается в ОСВ и налоговой декларации по налогу на прибыль)
3. возникают разницы в исчислении баз для расчета налога на прибыль и НДС
Правомерны ли такие разницы и правильно ли начисляется
НДС к уплате по операциям в иностранной валюте.


 Согласно п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

 Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ.

На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС с аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). На дату оказания услуг организация исчисляет НДС по соответствующему курсу. При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, НДС к оплате в бюджет будет начислен по курсу на дату отгрузки (выполнения работ, услуг)

 В налоговом учете при применении метода начисления сумма полученной предоплаты не включается в состав доходов организации на основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации на дату подписания акта оказания услуг. Сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу, установленному на дату получения предоплаты, поэтому при 100%-ной предоплате курсовых разниц не возникает (п. 3, абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ).

 Таким образом, в декларации по НДС и по налогу на прибыль суммы выручки (налоговой базы) не совпадут.


Помогите, пожалуйста разобраться:

 Сотрудник обратился  с просьбой предоставить ему беспроцентный займ на покупку квартиры под залог покупаемой квартиры (ипотека).  Займ будет погашен за счёт материнского капитала его супруги ( 2-му ребёнку 2 года). Сумма займа равна сумме материнского капитала. Мы звонили в ПФР, куда сотрудник будет предоставлять документы и нам подтвердили, что после получения денег сотрудник должен предоставить договор займа с нами и справку об остатках основного долга, после чего ПФР рассматривает сделку и в течении 2-х месяцев перечисляет нам денежные средства.

 

Вопросы следующие:

1.       Имеем ли мы право выдавать ипотечные кредиты, не будет ли приравнена данная сделка к банковской деятельности для которой нужна лицензия

 2       Существует ли риск, если ПФР не одобрит данную сделку, удержать задолженность из з.пл. сотрудника мы не имеем права (только по решению суда)?

 3.       Правильно ли я понимаю, что при без % займе мы должны рассчитать полученную материальную выгоду и обложить её ПН по ставке 35%. Будет ли снижением вопросов и рисков по данной сделке, если мы заключим договор с % (11-12 %среднерыночными),

 4.       Будет ли иметь сотрудник право по данной сделке на имущественный вычет?


1. Правовые основы предоставления займа определены в гл. 42 "Заем и кредит" ГК РФ. В ст. 807 ГК РФ содержится определение этой операции: по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

 Договор займа относится к так называемым реальным договорам: он считается заключенным только с момента передачи заимодавцем заемщику денег или иных вещей. Это прямо следует из п. 1 ст. 807 ГК РФ. Параграфом 1 гл. 42 ГК РФ круг возможных субъектов, имеющих право заключать договоры займа, не ограничен. Значит, сторонами этого вида договоров могут быть любые дееспособные юридические и физические лица: российские и иностранные граждане, лица без гражданства, юридические лица, то есть все те, кто является собственником своего имущества.

 Что касается обеспечительных мер, то гражданским законодательством в числе прочих обеспечительных мер предусмотрена возможность обеспечения займа залогом. Учитывая, что в качестве залога будет выступать объект недвижимости (квартира) порядок такого обеспечения регулируется Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)".  Данным законом также не ограничен круг лиц, которые могут выступать залогодержателем.

 Таким образом, не усматривается риска отнесения  данной сделки в состав сделок, на которые требуется лицензия на осуществление банковской деятельности.

 2. В случае, если займ не будет погашен за счет средств материнского капитала, вы сможете истребовать его в обычном порядке, 3становленном гражданским законодательством. Удерживать денежные средства из заработной платы без согласия работника вы не имеет права, но сможете обратиться в суд и обратить взыскание на предмет залога.

3. В случае, если выданный займ будет беспроцентным, то у сотрудника возникнет доход от в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

В отношении такого рода доходов налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Организация-заимодавец является налоговым агентом по удержанию и уплате НДФЛ в бюджет.

4.  Не является налогооблагаемым доходом при получении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Однако, данная материальная выгода, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом.  Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение квартиры, покрываемых за счет средств материнского капитала (ст.220 НК РФ).            

Таким образом, в части данной суммы права на налоговый имущественные вычет у сотрудника не будет.

Если вам нужна помощь в анализе договора, определении  порядка учета и налогообложения данной операции, обращайтесь, мы поможем.


 В нашей организации создаются нематериальные активы стоимостью менее 40 тыс. руб. Можем ли мы учитывать их в составе НМА и амортизировать?


В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). В данном определении стоимостной критерий не применяется.

 Однако, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 40 000 руб., а срок полезного использования - 12 месяцев.

 То, что НМА относятся к амортизированному имуществу и критерии их признания аналогичны говорит и п. 26 ст. 264 НК РФ : «расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса»

 Таким образом, объекты НМА стоимостью менее 40 000 руб. не подлежат амортизации, а расходы на их создание (приобретение) при исчислении налога на прибыль списываются единовременно при вводе их в эксплуатацию.

Несмотря на то, что ранее у налоговых органов встречалась и иная позиция (они считали, что любой НМА является амортизируемым), начиная с 2011 г,. их точка зрения совпадает с вышеизложенной: см. например Письма ФНС от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@ , от 01.11.2011; N ЕД-4-3/18192 от 31.08.2012).  Данная позиция разделяется и представителями Минфина РФ (см., например, Письма N 03-03-06/1/450, от 12.03.2012 N 07-02-06/49, от 09.09.2011 N 03-03-10/86, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/99.


Мы продаем неисключительные права на ПО по лицензионным соглашениям. Данные операции освобождаются от НДС.  В связи с вступлением в силу с 01.01.2014 года ФЗ 420 от 28.12.2013 г. мы  имеем право не выписывать счета/фактуры на данные операции, не вносить их в  книги продаж.

 Так ли это, это право или запрет?

 Если покупатель потребует у нас счет/фактуру (клиенты в основном банковские

 организации), имеем ли мы право сослаться на данный ФЗ?


  Согласно изменениям, внесенным в НК РФ  Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ п. 3 ст. 1689 НК РФ теперь звучит следующим образом:

"Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных  счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии  с настоящей главой, за исключением операций, не подлежащих  налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии  со статьей 149 настоящего Кодекса.

  Согласно пп.26 п.1 ст. 149  не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление  исключительных прав на изобретения, полезные модели,  промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных,  топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау),  а также прав на использование указанных  результатов интеллектуальной деятельности на  основании лицензионного договора.

 Следовательно, вы не обязаны составлять счет-фактуру и включать ее в книгу продаж при реализации неисключительных прав на ПО на основании лицензионных соглашений.

 При этом, прямого запрета на составление счета/фактуры с указанием, что данная реализация не облагается НДС, Налоговый Кодекс не содержит. Если ваш контрагент очень настаивает на предоставлении ему такого с/фактуры, а ссылки на нормы Налогового Кодекса его не убеждают, думаю, что составление такого с/фактуры не будет являться нарушением. 


 Наша организация применяет УСН. Если у нас ООО, и мы заработали прибыль имеем ли мы право выплатить дивиденды и в каком порядке? Что будет с налогами?


 Вне зависимости от применяемой системы налогообложения (общая система или УСН) для организаций, созданных в форме ООО, обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в целях выплаты дивидендов следует из положений как Гражданского кодекса так и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", а с2012 г. еще и из положений «Закона о .бухгалтерском учете № 402-ФЗ.

 Общие принципы распределения чистой прибыли ООО между участниками общества определены ст, 28. Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Согласно Закону:  

 1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

 2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

 Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

 3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

 Таким образом, если в Уставе Общества не установлено иного, для распределения чистой прибыли необходимо решение общего собрания участников общества.

 Под чистой прибылью понимается конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

 Организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Они ведут учет доходов и расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Однако, если такие организации выплачивают дивиденды, им необходимо определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, т.е. вести его в полном объеме (Письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147, от 28.09.2009 N 03-11-06/2/198, от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63).

 Требование к ведению бухгалтерского учета,  в свою очередь, означает, что доходы и расходы общества нужно определять согласно Положению по ведению учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ, Плану счетов и Инструкции по его применению.

 Дивиденды (распределение чистой прибыли) можно выплачивать как за счет чистой прибыли отчетного года, так и за счет распределения чистой прибыли прошлых периодов. Ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержит каких-либо запретов по выплате дивидендов за счет дохода прошлых лет

 По общему правилу в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании года при составлении годовой отчетности этот счет закрывается, сумма чистой прибыли списывается с него в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Таким образом, чтобы правильно сформировать прибыль, а затем и дивиденды, необходимо отразить в учете все доходы и расходы Общества, а также начислить налоги, подлежащие уплате и резервы, подлежащие начислению (например, по сомнительным долгам) в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих учет в РФ.

 В случае, если бы учет в Обществе велся в соответствии со всеми требованиями бухгалтерского законодательства, то на конец каждого года сальдо по счетам учета финансовых результатов (90, 91, 99) должно было бы равняться 0. Финансовый результат, подлежащий распределению был бы отражен по кредиту счета 84. Дебетовое сальдо по счету 84 означало бы, что Обществом получен убыток и нет прибыли, подлежащей распределению.

 Выплаты участникам подлежащий им части чистой прибыли облагаются НДФЛ  Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ Общество признается при выплате дивидендов  налоговым агентом (на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению НДФЛ в бюджет РФ). Дивиденды, полученные физическими лицами - резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

 Если вам нужна помощь в определении размера чистой прибыли , обращайтесь, мы поможем.


 Наша компания (Исполнитель) планирует оказывать услуги по разработке технической документации (посредством интернета) и консультации, сопровождение ПО заграницу (в Казахстан).

 

Местом оказания услуг считается место деятельности Заказчика.
Прошу проконсультировать:
1. Как прописывать ставку и сумму НДС в договоре
2. как отражать НДС в сч/ф
3. как заполнять декларацию
4. правильно ли я определила место оказание услуг

 Согласно ст. 148 НК РФ место оказания работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности покупателя  при:

 Если рассматривать формулировку договора в том виде, какой изложен в вашем вопросе, то вы, скорее всего, правы и операции по реализации вышеописанных работ (услуг) не являются объектом одолжения НДС на территории РФ.

 При этом, необходимо иметь ввиду, что в ряде случаев налоговые органы трактуют работы по разработке технической документации как подрядные работы, не связанные работами, перечисленными в ст. 148 НК РФ. Поэтому, во избежание такого рода рисков, надо внимательно относится к формулировкам предмета договора, и стремиться к тому, чтобы они максимально близко соответствовали формулировкам, содержащимся в Налоговом Кодексе, и не допускали двоякого толкования 

 В случае, когда операции по реализации не являются объектом обложения НДС и у организации отсутствует обязанность по оформлению счета-фактуры, так как при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются и в книге продаж не отражаются (см. Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/102).

 Сумма НДС в договоре и актах также не выделяется (можно справочно указать, что операция не является объектом обложения НДС)

При заполнении налоговой декларации по НДС согласно Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" данная операция должна отражаться  в разд. 7 декларации. При его заполнении в графе 2 строки 010 указывается стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.


Вопрос: Прошу  дать консультацию по проведению в бухгалтерском и налоговом учете договора покупки процентного векселя у банка.  Это было условие банка для получения банковской гарантии. Ранее с вексельными операциями не сталкивалась, с какими проблемами мы можем столкнуться.



Ответ:


Учет банковских векселей не влечет за собой каких-либо серьезных проблем.

 Вексель третьего лица, по которому предусмотрен доход в виде процентов относится к финансовым вложениям  и отражается по стоимости переданных за вексель денежных средств на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Ценные бумаги".

 В отличие от дисконта, порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике. С целью избежания возникновения налоговых разниц, целесообразно доходы по векселю признавать на конец каждого отчетного периода расчетным методом. Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Начисление процентов отражается по дебету счета 76 (допускается также использовать отдельный субсчет счета 58) в корреспонденции со счетом учета внереализационных доходов (Кт 91). В отчете о финансовых результатах проценты начисленные формируют показатель по строке "Проценты к получению".

 С точки зрения налога на прибыль проценты по векселям признаются  на конец соответствующего отчетного периода независимо от даты выплаты внереализационным дохода векселедателем в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ. В целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п. 1 ст. 271 НК РФ). Т.о. доход по векселю, как и доходы по любому долговому обязательству, учитывается ежемесячно в составе внереализационных доходов.

При погашении векселя векселедержатель признает доходы и расходы в соответствии со ст. 280 НК РФ:  доход от погашения ценной бумаги

В составе расходов связанных с приобретением и реализацией признается сумма, уплаченная при поступлении векселя и в качестве внереализационного расхода – сумма ранее признанных процентов.

 Таким образом, если вы будете удерживать вексель на своем балансе до погашения, то проблем с учетом векселя не возникнет. Необходимо только помнить, что в случае, если вы будете передавать (реализовывать) вексель третьим лицам, НК РФ предусматривает специальную процедуру расчета рыночной цены при реализации векселя. 

 

Вопрос: Наша организация заказала у художника дизайн изделия.  В результате произведенной работы- художник должен  предоставить эскиз изделия  и его гипсовую модель и, соответственно, художник должен передать нам исключительные права на дизайн этого изделия. Гипсовая модель  используется для изготовления формы для последующего изготовления.

Художник предлагает заключить с ним договор купли-продажи гипсовой модели и по договору купли-продажи передать нам права.

Подскажите, пожалуйста, насколько это правильно, можно ли использовать договор купли-продажи для передачи исключительных прав на дизайн, какие гражданские риски у нас могут возникнуть и какие налоговые риски?

 Ответ:

Изложенная вами схема  не в полной мере соответствует  договору купли-продажи. Согласно ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона обязуется продать вещь (произведение искусства) в собственность другой стороне, а последняя, в свою очередь, - принять эту вещь и оплатить данную услугу. По договору купли-продажи факта передачи авторского права обычно не происходит, а физическое лицо выступает в качестве продавца принадлежащего ему имущества.

Согласно п. 1 ст. 1270 ГК РФ исключительное право на произведение - это право автора использовать произведение по своему усмотрению любым не противоречащим зак&

[sectionid] => 0 [catid] => 0 [created] => 0000-00-00 00:00:00 [url] => voprosy-klientov [title] => Вопросы и ответы: как разобраться с НДС и заполнить декларацию если вы сопровождаете ПО заграницу [keywords] => [description] => Давайте разберемся, как правильно прописать ставку и сумму НДС в договоре и счет-фактуре, а также как правильно заполнить декларацию если вы сопровождаете ПО заграницу. [image] => [service] => 0 [services] => a:0:{} [template] => 0 [dictonary] => a:0:{} [pid] => 614 )
+7 (495) 213-87-02
+7 (499) 648-10-08

Наша компания (Исполнитель) планирует оказывать услуги по разработке технической документации (посредством интернета) и консультации, сопровождение ПО заграницу (в Казахстан).

Местом оказания услуг считается место деятельности Заказчика.
Прошу проконсультировать:

1. Как прописывать ставку и сумму НДС в договоре? 
2. Как отражать НДС в сч/ф?
3. Как заполнять декларацию?
4. Правильно ли я определила место оказание услуг?

Согласно ст. 148 НК РФ место оказания работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности покупателя при:


передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;


оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
оказании консультационных, … инжиниринговых… услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.


Если рассматривать формулировку договора в том виде, какой изложен в вашем вопросе, то вы, скорее всего, правы и операции по реализации вышеописанных работ (услуг) не являются объектом одолжения НДС на территории РФ.


При этом, необходимо иметь ввиду, что в ряде случаев налоговые органы трактуют работы по разработке технической документации как подрядные работы, не связанные работами, перечисленными в ст. 148 НК РФ. Поэтому, во избежание такого рода рисков, надо внимательно относится к формулировкам предмета договора, и стремиться к тому, чтобы они максимально близко соответствовали формулировкам, содержащимся в Налоговом Кодексе, и не допускали двоякого толкования.


В случае, когда операции по реализации не являются объектом обложения НДС и у организации отсутствует обязанность по оформлению счета-фактуры, так как при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются и в книге продаж не отражаются (см. Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/102).


Сумма НДС в договоре и актах также не выделяется (можно справочно указать, что операция не является объектом обложения НДС).


При заполнении налоговой декларации по НДС согласно Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" данная операция должна отражаться в разд. 7 декларации. При его заполнении в графе 2 строки 010 указывается стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.