Наша организация  осуществляет поставку товара Торговому дому. Дополнительно Между организацией поставщиком и Торговым домом  заключен договор возмездного оказания услуг, по которому поставщик выступает Заказчиком, а Торговый Дом Исполнителем. В перечень оказываемых  услуг включены логистические услуги по операционной обработке товара (поставка товара осуществляется на Распределительный центр, право собственности переходит в момент передачи на РЦ и подписания накладной).

Можем ли мы принять данные расходы для целей налогообложения?

Надо ли доказывать экономическую обоснованность этих услуг? 

В рассматриваемой ситуации в рамках договора представленного вами для анализа договора  возмездного оказания услуг Поставщик выступает Заказчиком, а Торговый дом - Исполнителем  по оказанию Заказчику комплекса маркетинговых, рекламных и логистических услуг.

            Единственное ограничение, связанное с оказанием торговыми организациями такого рода услуг поставщикам связано с тем, что  п. 11 ст. 9 Закона N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" определено, что услуги по рекламе, маркетингу и иные подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, могут оказываться продавцам торговыми сетями исключительно на основании отдельных договоров возмездного оказания услуг

Следовательно, при поставках продовольственных товаров в розничную торговую сеть оказывать услуги по рекламе, маркетингу, продвижению товаров и так далее покупатель может лишь на основании отдельного договора, заключенного с поставщиком.

Игнорирование данного требования при заключении договора поставки продовольствия приведет к тому, что данные расходы продавца будут рассматриваться в качестве расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Такой вывод подтверждается, в частности,  Письмом Минфина России от 19 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/85. 

В вашем случае, выполнение вышеуказанного требования обеспечено заключением сТорговым Домом  отдельного договора возмездного оказания услуг.

Следовательно, расходы, осуществляемые в рамках анализируемого договора на возмездное оказание услуг по рекламированию товаров, маркетингу и подобных услуг, направленных на продвижение товаров, и их логистику учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

 Что касается экономической обоснованности логистических расходов, то под таковыми  экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Учитывая, что  налоговым законодательством не определено понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

            Т.е. налоговые органы не могут самостоятельно сделать вывод о том, являются ли данные расходы экономически обоснованными или нет. Если ваша организация считает, что логистические услуги по операционной обработке товара, включенные в перечень услуг, оказываемых по договору, экономически оправданы, то этого достаточно для принятия их для целей налогообложения.