У меня сложилась ситуация:

Заключен договор в евро, приходят авансы в евро.
Возникли вопросы:
1. при проведении документа на реализацию НДС исчисляется на дату отгрузки (размер налога отражается в книге продаж, участвует в базе распределения НДС и декларацию по НДС).
2. в налоговый учет попадает сумма реализации на дату оплаты (аванса) (отражается в ОСВ и налоговой декларации по налогу на прибыль)
3. возникают разницы в исчислении баз для расчета налога на прибыль и НДС
Правомерны ли такие разницы и правильно ли начисляется НДС к уплате по операциям в иностранной валюте.

 Согласно п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

 Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ.

На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС с аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 153 НК РФ). На дату оказания услуг организация исчисляет НДС по соответствующему курсу. При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, НДС к оплате в бюджет будет начислен по курсу на дату отгрузки (выполнения работ, услуг)

 В налоговом учете при применении метода начисления сумма полученной предоплаты не включается в состав доходов организации на основании пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Выручка от реализации услуг признается доходом от реализации на дату подписания акта оказания услуг. Сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу, установленному на дату получения предоплаты, поэтому при 100%-ной предоплате курсовых разниц не возникает (п. 3, абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ).

 Таким образом, в декларации по НДС и по налогу на прибыль суммы выручки (налоговой базы) не совпадут.